Questão comentada sobre Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) - Exame de suficiência

    Pessoal, vamos agora ver uma questão sobre Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) retirada do exame de suficiência de 2011.

 

    Uma sociedade empresária apresentou, no exercício de 2010, uma variação positiva no saldo de caixa e equivalentes de caixa no valor de R$18.000,00. Sabendo-se que o caixa gerado pelas atividades operacionais foi de R$28.000,00 e o caixa consumido pelas atividades de investimento foi de R$25.000,00, as atividades de financiamento:

a) geraram um caixa de R$21.0000,00.

b) consumiram um caixa de R$15.000,00.

c) consumiram um caixa de R$21.000,00.

d) geraram um caixa de R$15.000,00.

 

   Vejamos o que determina a lei das SAs:

 

   Art. 188.  As demonstrações referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

        I – demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

        a) das operações; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

        b) dos financiamentos; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

        c) dos investimentos; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

        II – demonstração do valor adicionado – o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua distribuição entre os elementos que contribuíram para a geração dessa riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como a parcela da riqueza não distribuída. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

       
       Vamos considerar que o fluxo de caixa é igual à soma dos fluxos de operações, investimentos e financiamentos.

       Logo, temos a seguinte fórmula:

       Fluxo de caixa = Fluxo das operações + Fluxo dos financiamentos + Fluxo dos investimentos

      A questão pede o fluxo das atividades de financiamento e fornece os seguintes dados:

     Fluxo de caixa = R$ 18.000,00
     Fluxo das operações = R$ 28.000,00
     Fluxo dos investimentos = (R$ 25.000)

     Substituindo as variáveis da fórmula pelos dados da questão temos que:

 

      R$ 18.000,00 = R$ 28.000,00 + fluxo dos financiamentos – R$ 25.000,00
      Fluxo dos financiamentos = R$ 15.000,00
      Ou seja, o fluxo dos financiamentos gerou R$ 15.000,00.

Gabarito: D